La Liquidación del Impuesto de Sucesiones en Aragón

La liquidación del Impuesto de Sucesiones en Aragón - Abogados de Herencias en Zaragoza
La liquidación del Impuesto de Sucesiones es el procedimiento por el cual calculamos el importe de la deuda tributaria derivada del Impuesto de Sucesiones, es decir, calculamos cuanto vamos a tener que pagar a Hacienda por haber recibido una herencia.

La liquidación del Impuesto de Sucesiones puede ser de varios tipos, como  por ejemplo una liquidación total, una liquidación parcial, una liquidación adicional o una liquidación del impuesto de sucesiones no sujeta como por ejemplo en supuestos de prescripción o de ejecución parcial de fiducia.

El esquema de las operaciones que hay que hacer para liquidar el Impuesto de Sucesiones en Aragón es el siguiente:

1º.- Relación valorada de bienes:

En primer lugar es preciso elaborar una relación valorada de los bienes que forman la herencia, una relación de los bienes del caudal hereditario. A la hora de realizar esta relación valorada, señalaremos el valor real de todos los bienes y derechos del causante sujetos al Impuesto de Sucesiones.

En el caso de los bienes inmuebles, tendremos en cuenta los valores de referencia que establece la Dirección General de Tributos del Gobierno de Aragón, partiendo del valor catastral de los bienes. En otras ocasiones, será necesario una tasación pericial. 

Los valores declarados por los sujetos pasivos por debajo de los valores de referencia se considerarán de comprobación preferente por la Dirección General de Tributos del Gobierno de Aragón.

2º.- Deudas y gastos deducibles:

Después procederemos a deducir las deudas y los gastos deducibles. Solamente pueden deducirse las cargas y gravamenes que aparezcan directamente establecidos sobre los bienes y que disminuyan realmente su capital o valor, como por ejemplo los censos y las pensiones.

Calcularemos el ajuar doméstico, que se valorará en el 3 % del importe del caudal relicto del causante, salvo que los interesados asignen a este ajuar un valor superior o prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior al que resulte de la aplicación del referido porcentaje.

Además, será preciso hacer constar las deudas que dejare contraidas el causante siempre que su existencia se acredite fehacientemente  y los gastos de última enfermedad, entierro y funeral.

3º.- El caudal hereditario:

Tras realizar estas operaciones, habremos calculado el caudal hereditario a disponer entre los herederos, es decir,  la masa hereditaria.

4º.- La base imponible y la partición individual:

Posteriormente calcularemos la base imponible del Impuesto de Sucesiones, teniendo en cuenta la partición individual, es decir, la porción heridaria que corresponde a cada sujeto pasivo o, el legado o la extinción del usufructo.

A esta cantidad, deberemos adicionar las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros de vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario. De esta forma habremos obtenido la base imponible del Impuesto de Sucesiones.

5º.- Las reducciones del Impuesto de Sucesiones:

A la base imponible se aplicarán las reducciones que correspondan y que serán diferentes según la Comunidad Autónoma ante la que liquidemos el Impuesto de Sucesiones, como por ejemplo:

  • La reducción por parentesco con el causante.
  • Reducciones por minusvalía.
  • Reducción por cuotas de anteriores sucesiones.
  • Reducción de beneficiarios de seguros de vida.
  • Reducción por la adquisición de empresas o participaciones.
  • Reducción por adquisición de vivienda habitual.
  • Reducción por la adquisición de explotaciones agrarias.
  • Reducción autonómica para hijos menores de edad.
  • Reducción autonómica por discapacidad.
  • Reducción autonómicas a favor del cónyuge, ascendiente o descendiente.
  • Otras reducciones

Las reducciones por parentesco con el causante en Aragón, son las siguientes:

  • Grupo I. Adquisiciones por descendiente y adoptados, menores de 21 años: 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de 21 que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 47.858,59 euros.
  • Grupo II. Adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes: 15.956,87 euros.
  • Grupo III. Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad 7.993,46 euros.
  • Grupo IV. Adquisiciones por colaterales de cuarto grado (primos), grados más distantes y extraños; no hay lugar a reducción

6º.- La base liquidable:

De esta forma, habremos calculado la base liquidable del Impuesto de Sucesiones.


7º.- La cuota tributaria:

A la base liquidable le aplicaremos el tipo de gravamen, teniendo en cuenta la escala aplicable, para obtener la cuota tributaria.

Previamente calcularemos la cuota íntegra aplicando la tarifa que corresponda. Para calcular la cuota íntegra del Impuesto de Sucesiones en la Comunidad Autónoma de Aragón podemos utilizar el siguiente cuadro:

 BASE
LIQUIDABLE
------
Hasta euros
 CUOTA INTEGRA
------
euros    
 RESTO BASE LIQUIDABLE
------
Hasta euros
 TIPO APLICABLE
------
Porcentaje
0
7.993,46 15.980,91 23.968,36 31.955,81 39.943,26 47.930,72 55.918,17 63.905,62 71.893,07 79.880,52 119.757,67 159.634,83 239.389,13 398.777,54 797.555,08
0
611,50 1.290,43 2.037,26 2.851,98 3.734,59 4.685,10 5.703,50 6.789,79 7.943,98 9.166,06 15.606,22 23.063,25 40.011,04 80.655,08 199.291,40
7.993,46 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 39.877,15 39.877,16 79.754,30 159.388,41 398.777,54 En adelante7,65
8,50
9,35 10,20 11,05 11,90 12,75 13,60 14,45 15,30 16,15 18,70 21,25 25,50 29,75 34,00


8º.- Los coeficientes multiplicadores:

Tras la anterior operación, aplicaremos el coeficiente multiplicador, para lo cual tendremos en cuenta el patrimonio preexistente del heredero y el grado de parentesco.

En Aragón, aplicaremos los siguientes coeficientes:

 PATRIMONIO PREEXISTENTE Grupo I y II Grupo III    Grupo IV
 De 0 a 402.678,11 €         1,0000 1,5882 2,0000
 De más de 402.678,11 a 2.007.380,43 € 1,0500 1,6676 2,1000
 De más de  2.007.380,43 a 4.020.770,98 €1,1000 1,7471 2,2000
 De más de 4.020.770,98 €

1,2000 1,9059 2,4000

9º.- La cuota tributaria:

De esta forma, habremos calculado la cuota tributaria del Impuesto de Sucesiones en Aragón.

10º.- Otras deducciones y recargos:

En caso de ser oportuno, aplicaremos las deducciones correspondientes por doble imposición internacional y aplicaremos los recargos, sanciones e intereses de demora si proceden.

11º.- El resultado: la deuda tributaria:

Tras esta serie de operaciones, habremos calculado la deuda tributaria, es decir, el importe total de la cantidad liquidada a favor de la Hacienda Pública, lo que tendremos que pagar a Hacienda por haber recibido una herencia.


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